17%與11%稅率將全面取消，建筑企業(yè)如何應(yīng)對？5月1日前必須要完成哪些工作？

2018-05-08 00:00:00   來源：    點(diǎn)擊：1747   喜歡：0

　　根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公布的《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》財(cái)稅【2018】32號文通知，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，現(xiàn)稅率分別調(diào)整為16%、10%；納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，現(xiàn)扣除率調(diào)整為10%等，自2018年5月1日起執(zhí)行。

從2018年5月1日起，實(shí)施以下深化增值稅改革征收標(biāo)準(zhǔn)整理如下：

1增值稅稅率下調(diào)1%，適用于所有行業(yè)嗎？

增值稅稅率新政（32號文）出來后，有些財(cái)務(wù)小伙伴有點(diǎn)失望，覺得降一個(gè)點(diǎn)有點(diǎn)少，還有的小伙伴在疑問：制造業(yè)降到16%，貿(mào)易企業(yè)也降嗎？從11%到10%里面有交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)包含嗎？有些行業(yè)沒有被列舉出來的，于是心里很疑惑。

對于這個(gè)問題，近日《中國稅務(wù)報(bào)》進(jìn)行了說明，我們一起來看看：

32號文出臺后，澄清了之前的一些困惑。32號文第一條規(guī)定，“納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。”根據(jù)規(guī)定，此次降低稅率的范圍并不限于國務(wù)院常務(wù)會議提到的“制造業(yè)、交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品”。原適用17%和11%稅率的全部增值稅應(yīng)稅行為，稅率分別調(diào)整為16%和10%，17%和11%稅率，實(shí)際上被取消了。需要關(guān)注的是，5月1日后進(jìn)口貨物的增值稅稅率也將一并調(diào)整。

終于有權(quán)威媒體出來說明情況了，之前很多小伙伴說，只有“制造業(yè)、交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品”稅率發(fā)生變化，這個(gè)可能不太可能。

我們可以想一想，如果現(xiàn)在只是把制造業(yè)從17%降到16%，而貿(mào)易企業(yè)依然保持17%，把交通運(yùn)輸業(yè)建筑電信從11%降到10%，而房地產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)租賃依然保持11%，結(jié)果是三檔變兩檔不但沒有變，反而成了三檔變五檔，也就是說貿(mào)易企業(yè)是17%，制造業(yè)是16%，交通運(yùn)輸業(yè)建筑業(yè)等是10%，房地產(chǎn)又是11%，然后再加一個(gè)6%，本來計(jì)劃的三變二就成了三變五，你覺得呢？

2稅率下調(diào)后，合同也要做修改

對于稅率的調(diào)整，可能會給企業(yè)履行合同帶來潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。這是基于增值稅固有的特性，即增值稅系價(jià)外稅，以下圖某企業(yè)17%的增值稅稅率為例，我們通常看到增值稅發(fā)票中有商品的單價(jià)、數(shù)量、金額以及稅率、稅款，價(jià)稅合計(jì)即為我們出售給買方的最終的價(jià)格。

即：商品的總價(jià)（價(jià)稅合計(jì)）=商品金額+商品金額*17%=商品金額*（1+17%）

由于稅率的調(diào)整，意味著買方可以認(rèn)證抵扣的稅款減少，作為買方，是否可以依法少付相應(yīng)的稅率降低部分的款項(xiàng)？因此，為避免合同履行中產(chǎn)生這種不必要的糾紛，財(cái)務(wù)人要做好下面兩件事：

1）梳理長期合同

3月到5月期間的采購合同、銷合同要考慮稅率下降影響，合同是否要等于5月1日之后再簽訂，還是簽訂合同時(shí)就要考慮稅率影響，采購單價(jià)要考慮降價(jià)，財(cái)務(wù)人員必需梳理企業(yè)的長期合同。

2）進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣問題

如果我們是在5月1日之后收到以前合同發(fā)票，是否可以抵扣，如果以5月1日為分界點(diǎn)，企業(yè)盡量在5月1日之前簽合同，把所有的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票先開出來認(rèn)證，以免對后續(xù)工作中產(chǎn)生不必要的麻煩。對一些長期合同，比較大的合同，已執(zhí)行的部分，如裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還，稅務(wù)給予明確規(guī)定 。

總之，當(dāng)務(wù)之急，一定要回去梳理合同、發(fā)票等，以免給企業(yè)帶來不必要的損失和麻煩，這也是我們財(cái)務(wù)人員展現(xiàn)自己能力的時(shí)候，爭取為企業(yè)取得最大優(yōu)惠！

4月清查合同發(fā)票，關(guān)注25個(gè)問題

1、17%、11%的專票5月1日后能否抵扣？5月1日以后取得5月1日前開具的17%或11%專票能不能抵扣？

進(jìn)項(xiàng)稅額是“支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額”，與稅率/征收率無關(guān)，一般納稅人收到的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明的增值稅額抵扣，從另外一個(gè)角度，銷售方開17%或11%的專票，其已繳納17%或11%的增值稅額。所以說，取得17%或11%專票，不是必須要在5月1日前認(rèn)證，只要在自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，都可按規(guī)定抵扣17%或11%的進(jìn)項(xiàng)稅額。但建議最好是把收到的發(fā)票認(rèn)證，后續(xù)就算能退，手續(xù)可能也比較繁鎖。

2、購買貨物，在5月1日前，取得17%稅率專票，按規(guī)定抵扣了，5月1日后銷售（一般計(jì)稅方法），還能適應(yīng)16%稅率嗎？

5月1日起，所有適用17%都調(diào)整為16%，購買貨物，在5月1日前取得17%稅率專票，5月1日后銷售（一般計(jì)稅方法）也適應(yīng)16%稅率。不要感覺“占便宜”了，沒有！因?yàn)殇N售方開17%，其已經(jīng)繳納17%的增值稅額。

3、銷售方特意等到5.1才開發(fā)票，怎么處理？

這要看自己供應(yīng)鏈議價(jià)能力，我們可以推遲付款，銷售方也會考慮資金問題 。

4、簡易征收和小規(guī)模哪個(gè)更具優(yōu)勢？

這要具體問題具體分析，如果一般納稅人，選擇簡易計(jì)稅，不能享受增值稅季度9萬元優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人可以。

5、政策規(guī)定是在一定時(shí)期內(nèi)可以將一般納稅人改為小規(guī)模納稅人，這個(gè)一定時(shí)期如何理解？該制度是一直存在還是僅僅存在于5月1日之后的一定時(shí)間段？

是的，要關(guān)注稅務(wù)局最新通知，等待最新政策中。

6、轉(zhuǎn)為小規(guī)模，但有固定資產(chǎn)，40%的留抵，怎么處理？

按原則上是不能再進(jìn)行抵扣，一旦轉(zhuǎn)化為小規(guī)模納稅人，只能轉(zhuǎn)入成本。

7、是不是所有的企業(yè)都可以減少稅率？

生產(chǎn)、銷售商品和貨物的企業(yè)減按16%，交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率降至10%，服務(wù)行業(yè)不變，還是6%。

8、商業(yè)批發(fā)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)現(xiàn)在調(diào)整為500萬元，可以轉(zhuǎn)為一般納稅人，如果對方?jīng)]有達(dá)到500萬元，那他就不能給我開專票，作為購買方那不就虧了嗎？

對方可以代開3%的專票，不能開17%的專票，作為購買方確實(shí)是不劃算。

9、增值稅稅負(fù)降低了，利潤相應(yīng)增加了，企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)真的有利嗎？

增值稅是價(jià)外稅，不影響利潤，影響現(xiàn)金流。

10、 小規(guī)模納稅人銷售額增加,對小規(guī)模納稅人有什么影響? 或是有什么好處?

對于小規(guī)模納稅人的好處是，可以繼續(xù)使用低稅率發(fā)票3%或5%，賬務(wù)處理比較簡單，年度銷售額在500萬元以下，還可以成為小規(guī)模納稅人。

11、5月1日以后開紅字增值稅專用發(fā)票有什么影響？

開紅字發(fā)票，稅率在開票系統(tǒng)應(yīng)該是開不出來，最后只能退稅。

12、請問小規(guī)模納稅人，公司賬戶收錢了，然后又轉(zhuǎn)入法人私人賬戶了，老板給他家人用了，有沒有什么風(fēng)險(xiǎn)？

做為股東借款，如果股東一年之內(nèi)沒有還給公司，法人按20%交人個(gè)所得稅。

13、 農(nóng)機(jī)設(shè)備原來沒抵完的進(jìn)項(xiàng)稅可以退回嗎？

最好在4月底前認(rèn)證，是否能退，還得看合同日期，以及發(fā)票開具日期。

14、如果根據(jù)合同的約定，開票時(shí)間在發(fā)貨時(shí)，發(fā)貨在5月之后，難道要在這個(gè)政策執(zhí)行之前，不管對方是否要求全部開？

依據(jù)新的政策，企業(yè)要把新簽合同管理好，可以簽16%或10%稅率的合同。

15、房地產(chǎn)老項(xiàng)目5%的怎么辦？

斷續(xù)執(zhí)行簡易征收，按5%交增值稅，不影響。

16、 新政策實(shí)施后17%稅率的專票有抵扣期限嗎？

要等待稅務(wù)局最新通知，企業(yè)做好進(jìn)項(xiàng)發(fā)票梳理工作，哪些發(fā)票在5月1日之前能收到，進(jìn)行認(rèn)證。

17、稅率變動(dòng)對購銷雙方是有利還是不利？

對購銷雙方都有利，少付一個(gè)點(diǎn)的增值稅稅額。

18、糧油也調(diào)減為10%？

是的，初級農(nóng)產(chǎn)品稅率11%調(diào)整到10%。

19、工業(yè)、商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高到500萬元，是否意味著一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)抵扣會減少？還是會實(shí)行更廣泛的小規(guī)模納稅人自開3%稅率專票？

不會減少，如果我是購買方會考慮和一般納稅人合作，如果轉(zhuǎn)成小規(guī)模，會減少訂單或?qū)ふ倚碌暮献骰锇椋瑢τ谝话慵{稅人，要考慮自己的客戶需求，不能隨便轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人。

20、5月1日前簽的合同，等到5月1日去開票就是按10％嗎？

要看合同執(zhí)行時(shí)間，如果是5月1日之后執(zhí)行的，且合同當(dāng)時(shí)也是按10%簽的合同，可以開10%的發(fā)票。

21、5月1日開始開具處理2009年1月1日后購進(jìn)的舊設(shè)備，稅率會是多少？

這要看設(shè)備當(dāng)時(shí)增值稅是否抵扣，如果已抵扣，且是一般納稅人企業(yè)，按16%開專票，如果2009年1月1日購進(jìn)時(shí)取的是普通發(fā)票，按3%簡按2%征收。

22、現(xiàn)在想問對于購銷雙方都有什么影響？能詳細(xì)說說嘛？建筑的總包合同呢？租賃老項(xiàng)目5%的呢？

老項(xiàng)目沒有影響，按簡易計(jì)稅，新項(xiàng)目，長期合同，應(yīng)考慮是補(bǔ)簽協(xié)議，作為增值稅率變更，合同金額減少1個(gè)點(diǎn)。

23、房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅，現(xiàn)在是核定征收，國地稅合并以后，必須是查賬征收嗎？

會的，要查賬征收，一定要把賬理清楚。

24、超過50萬元之前被稅務(wù)局通知變?yōu)橐话慵{稅人，還沒去變，還需要做什么？是不是不用管？直接還是小規(guī)模？

要與稅務(wù)局溝通，看是否可以現(xiàn)在不予辦理。

25、我們企業(yè)是做不動(dòng)產(chǎn)租賃的，會調(diào)嗎？

會調(diào)成10%的稅率。

3稅率降低了，客戶要求降價(jià)要怎么處理？

1）一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？這真是一個(gè)問題

除了增值稅稅率下調(diào)外，在32號文中還將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

這個(gè)對很多中小企業(yè)絕對是利好消息，因此無論是制造業(yè)還是商貿(mào)企業(yè)，請先自查一下，如果2017年或者2018年5月1日前連續(xù)的12個(gè)月，不含增值稅的銷售額小于等于500萬，那么完全可以考慮轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

那么具體要不要轉(zhuǎn)小規(guī)模呢？可以計(jì)算一下稅負(fù)率。

增值稅稅負(fù)率=實(shí)際交納增值稅稅額/不含稅的實(shí)際銷售收入×100%

如果這個(gè)稅負(fù)率是大于3%的，則建議轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人。原因如下：

我們知道企業(yè)產(chǎn)生了銷售額帶來一個(gè)銷項(xiàng)，然后采購成本采購服務(wù)取得一個(gè)進(jìn)項(xiàng)，銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)，即為實(shí)際要繳納的增值稅，這個(gè)增值稅除以銷售額就是稅負(fù)率，稅負(fù)率如果超過3%，當(dāng)然小規(guī)模納稅人劃算，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人直接銷售額乘以3%就行了。如果企業(yè)增值稅稅負(fù)率還沒到3%，那有可能一般納稅人會比較劃算。

2）老板，稅率下降了，我們重新談?wù)剝r(jià)格吧

如果貴公司的供應(yīng)商的產(chǎn)值也是在500萬以內(nèi)，那它也可以轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人，那就意味著原來取得的17%的抵扣會變成3%，原來取得11%的抵扣有的會變成5%或者3%。

如果你的公司是一般納稅人，就會很尷尬了。雖然從銷項(xiàng)來說，稅率從17%降到16%，但從進(jìn)項(xiàng)的角度上來看，原來取得的17%的抵扣會變成3%，原來取得11%的抵扣有的會變成5%或者3%，從銷項(xiàng)的角度看企業(yè)會劃算，但從進(jìn)項(xiàng)的角度上來看，企業(yè)增值稅的進(jìn)項(xiàng)可能減少一大塊。

這樣對于企業(yè)來說，可能重新要對供應(yīng)商進(jìn)行一下整理和統(tǒng)計(jì)。所以每一次增值稅稅率的調(diào)整以及增值稅政策的變化，都會帶來對供應(yīng)商的重新管理和定位，也意味著企業(yè)可能要跟轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的供應(yīng)商去談判合同的價(jià)格是不是應(yīng)該要下調(diào)一點(diǎn)？

同樣的道理，如果你公司也是別人的供應(yīng)商，那是不是就意味著你的銷項(xiàng)下降了，那你的客戶很有可能也會跟你說：17%降到16%了，我們來談一談價(jià)格吧。如果你選擇了對你更有優(yōu)勢的小規(guī)模納稅人，增值稅調(diào)到3%或者是5%的征收率了，那我們更應(yīng)該好好談一談價(jià)格？

通過以上分析可知，增值稅稅率的下調(diào)，以及小規(guī)模納稅人這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的上調(diào)，會同時(shí)對企業(yè)的銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)產(chǎn)生影響。如果你是公司的老板，你當(dāng)然應(yīng)該清楚地知道5月1號后對客戶的報(bào)價(jià)以及對供應(yīng)商的管理。那么如果你是財(cái)務(wù)人員，就更要知道增值稅稅率的調(diào)整將會對我們企業(yè)的增值稅的稅負(fù)有什么影響，以及對現(xiàn)金流的影響？

看到了嗎，增值稅稅率的下調(diào)，以及小規(guī)模納稅人這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的上調(diào)，會同時(shí)對企業(yè)的銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)產(chǎn)生影響。同時(shí)，并不是只對營改增的企業(yè)有影響，這會對所有的企業(yè)都有影響。那么各位同學(xué)，你們?nèi)绻枪镜母呒壒芾碚撸銈兩婕暗牟块T要么做采購，要么做銷售，要么做研發(fā)，反正都會涉及到增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣或者是銷項(xiàng)問題，那如果你是公司的老板，你當(dāng)然更應(yīng)該清楚地知道我對客戶的報(bào)價(jià)以及我對供應(yīng)商的管理。那么如果你是財(cái)務(wù)，就更要知道增值稅稅率的調(diào)整將會對我們企業(yè)的增值稅的稅負(fù)有什么影響，以及對現(xiàn)金流的影響？

3）增值稅稅率下調(diào)，對企業(yè)是牽一發(fā)而動(dòng)全身

增值稅稅率調(diào)整僅僅影響企業(yè)的銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)嗎？非也，無論是企業(yè)對外銷售，還是采購材料以及購買服務(wù)，總價(jià)扣除增值稅以后，剩下的金額就是企業(yè)的銷售收入或者是成本費(fèi)用，接下來會影響的是企業(yè)所得稅。

因此，這次增值稅稅率的調(diào)整對企業(yè)的影響也是多方面的，既要從增值稅的銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)兩個(gè)角度考慮，還要涉及到多稅目多稅率的調(diào)整，同時(shí)在價(jià)格調(diào)整和談判的基礎(chǔ)上，它還會影響到企業(yè)的采購成本和銷售收入，繼而影響到企業(yè)的所得稅和股東收益。

45.1后，客戶要求退貨該怎么處理？

問：我公司今年3月份銷售貨物已按17%稅率開具了增值稅專用發(fā)票，現(xiàn)在聽客戶說可能5月份要退貨，請問到時(shí)候我們該如何開具紅字發(fā)票？

答：納稅人5月1日以后發(fā)生銷貨退回，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的稅率開具紅字發(fā)票。

總結(jié)：

增值稅稅稅率雖然只是下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)，但是對于企業(yè)來說，不但影響到增值稅的稅負(fù)，影響到給客戶報(bào)價(jià)及企業(yè)的成本費(fèi)用，影響企業(yè)的所得稅，更會影響到企業(yè)的現(xiàn)金流。

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